Proyecto de formulario 1099-DA del IRS para transacciones de activos digitales
¿Ha invertido en criptomonedas como Bitcoin o Ethereum? Si es así, debe prestar atención a una actualización crítica de la declaración de impuestos del IRS. Se avecina un cambio sísmico que afectará a todos los inversores y comerciantes de criptomonedas estadounidenses. El IRS está lanzando un nuevo formulario - el 1099-DA - exclusivamente para informar de las ganancias y pérdidas de capital de las transacciones de monedas virtuales.
Este cambio pretende simplificar la declaración fiscal de los activos digitales y mejorar su cumplimiento. Pero también crea nuevos retos para operadores, inversores y plataformas de criptomonedas.
Siga leyendo para descubrir todo lo que necesita saber sobre el formulario 1099-DA del IRS. Te explicaré qué es, quién debe presentarlo, cuándo entra en vigor y cómo prepararlo.
El auge de las criptomonedas crea un quebradero de cabeza a la hora de declarar impuestos
En primer lugar, una rápida lección de historia para contextualizar.
Criptomonedas como Bitcoin y Ethereum saltaron a la fama después de 2009. Pero el IRS no empezó a publicar directrices significativas sobre criptoimpuestos hasta 2014.
Inicialmente, las transacciones de divisas virtuales no requerían una declaración especializada. Los inversores y comerciantes simplemente incluían las ganancias y pérdidas de las criptomonedas junto con otros activos de capital en el Formulario 1040 Anexo D.
Pero a medida que crecía el volumen de las transacciones de criptomonedas, surgió la preocupación por el incumplimiento de las obligaciones fiscales. El IRS estimó en miles de millones el impago anual de impuestos relacionados con las criptomonedas.
Para aumentar la visibilidad, el IRS tomó dos medidas clave:
- Declaró que las criptomonedas eran bienes y no divisas a efectos fiscales. Esto significaba que se aplicaban las normas sobre ganancias y pérdidas de capital.
- Declaró que las bolsas de criptomonedas deben emitir el formulario 1099-K/MISC a los operadores e inversores para volúmenes de transacciones superiores a $20.000 al año.
Sin embargo, los formularios 1099 existentes resultaron inadecuados para las propiedades únicas de las criptomonedas. Carecían de la información sobre la base de coste necesaria para calcular con precisión las ganancias y las pérdidas.
El proyecto de ley de infraestructuras aprobado en 2021 pretendía rectificar esta situación. Definía a los "intermediarios" que emiten 1099 de forma amplia para incluir a las criptobolsas, las plataformas y los proveedores de software.
Esto allanó el camino para un nuevo formulario de declaración de impuestos especializado: el 1099-DA.
¿Qué es el formulario 1099-DA del IRS?
Formulario 1099-DA (abreviatura de 1099-activos digitales) es un nuevo documento fiscal del IRS creado exclusivamente para informar de las transacciones de criptomonedas y activos digitales.
Normaliza la forma en que los criptointermediarios facilitan los datos de las operaciones con activos digitales a Hacienda y a los inversores. Los objetivos son:
- Simplificar la declaración fiscal de los activos digitales
- Proporcionar a los inversores datos precisos para calcular las ganancias/pérdidas en criptomonedas
- Mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales
El formulario 1099-DA requiere una lista de cada disposición de criptomoneda (venta, intercambio o gasto). Captura detalles clave como:
- Fecha de adquisición
- Fecha de venta o intercambio
- Importe de los ingresos
- Base de costes
- Ganancia/pérdida neta
Con esta información, los contribuyentes pueden calcular y declarar fácilmente las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de las transacciones en moneda virtual.
¿Quién debe presentar el formulario 1099-DA?
Dos grupos se enfrentan a la obligación de presentar el formulario 1099-DA:
- Corredores de criptomonedas
- Contribuyentes con actividad criptográfica
Veamos cada categoría:
Los criptointermediarios deben facilitar el formulario 1099-DA a los operadores y a Hacienda
En primer lugar, cualquier empresa definida como criptointermediario debe presentar el formulario 1099-DA. Esto incluye:
- Bolsas de criptomonedas centralizadas y descentralizadas
- Procesadores de pagos criptográficos
- Proveedores de monederos alojados
- Otras plataformas que facilitan las transferencias de activos digitales
Estos terceros intermediarios deben realizar un seguimiento de las transacciones de criptomonedas declarables y facilitar un formulario 1099-DA cumplimentado a:
- Cada cliente que realice operaciones en su plataforma
- Hacienda
Esta información refleja la forma en que los agentes de bolsa emiten actualmente los formularios 1099-B a los inversores y a Hacienda.
Los contribuyentes deben consignar los datos de los activos digitales del 1099-DA en la declaración de la renta
En segundo lugar, los contribuyentes que reciban uno o más formularios 1099-DA deben comunicar esos datos correctamente en su declaración de la renta.
En concreto, deben transcribir:
- Las ganancias y pérdidas agregadas de los formularios 1099-DA en el 1040 Anexo D
- Importe total de los ingresos en el formulario 8949
Esto resume la actividad criptográfica para Hacienda, al tiempo que valida los datos facilitados por los intermediarios.
¿Cuándo entra en vigor el formulario 1099-DA del IRS?
El IRS publicó por primera vez el borrador del formulario 1099-DA en abril de 2024 para recabar comentarios. En agosto de 2024 se publicó una versión actualizada.
Pero el 1099-DA aún no está finalizado. El IRS tiene previsto publicar el formulario 1099-DA definitivo y las instrucciones en una fecha posterior no especificada.
Este es el calendario de implantación:
- 2024: Versión final del formulario 1099-DA y orientaciones publicadas
- 2025: Los criptointermediarios empiezan a rastrear las transacciones declarables
- 2026: Los corredores entregan el formulario 1099-DA a los clientes y a Hacienda por la actividad del ejercicio fiscal 2025.
- 2026: Los contribuyentes empiezan a comunicar los datos de los 1099-DA recibidos en su declaración de 2025.
Por lo tanto, el primer ejercicio fiscal que requiere la presentación del formulario 1099-DA es 2026 para las actividades realizadas en 2025.
¿Cómo puedo prepararme para presentar el formulario 1099-DA?
El formulario 1099-DA promete simplificar la declaración de impuestos sobre las criptomonedas. Pero este cambio sísmico también crea retos de transición.
He aquí los pasos clave que puede dar ahora para adelantarse a los acontecimientos:
Seguimiento de sus transacciones criptográficas históricas
En primer lugar, agregue registros de toda su actividad histórica con criptomonedas desde que comenzó a operar. Esto incluye:
- Fechas de compra, base de coste y valor justo de mercado
- Fechas de venta, ingresos y valor justo de mercado
- Transferencias entre monederos y plataformas
La búsqueda de operaciones históricas puede resultar tediosa. Pero dedicarle tiempo ahora le reportará beneficios más adelante.
Mantener registros meticulosos en el futuro
En el futuro, sea meticuloso en el seguimiento de cada transacción en tiempo real.
Para compras, grabar:
- Fecha de adquisición
- Base de costes (tasas incluidas)
- Valor de mercado en la fecha de compra
Para enajenaciones mediante venta, intercambio o gasto:
- Fecha de eliminación
- Importe de los ingresos
- Valor de mercado en la fecha de enajenación
Lo ideal es utilizar software de criptoimpuestos para automatizar el seguimiento de las transacciones. Si no, utilice una hoja de cálculo.
Normalizar la metodología de la base de costes
Al vender o comerciar con criptoactivos, debe utilizar un método de base de coste estandarizado, como el de primera entrada, primera salida (FIFO). Decida su método preferido ahora y aplíquelo sistemáticamente. Así evitará preguntas de Hacienda en el futuro.
Ajuste del método de seguimiento de las plusvalías. En la actualidad, puede basarse en los historiales de transacciones de intercambio y en el formulario 1099-K para calcular las ganancias y pérdidas.
Pero para simplificar, pase a tratar el 1099-DA como la única fuente de verdad una vez que sea obligatorio. Transfiera los datos agregados directamente a su declaración de impuestos.
Considere las implicaciones fiscales antes de trasladar criptomonedas
Cuando realice transferencias entre bolsas o monederos, piense en las implicaciones fiscales antes de iniciar el traslado.
- ¿Se producirá un hecho imponible declarable que las bolsas deban controlar y declarar mediante el formulario 1099-DA? Tenga esto en cuenta.
Evalúe Estrategias de planificación fiscal
- Una mayor visibilidad de las criptomonedas con el formulario 1099-DA puede repercutir en sus obligaciones fiscales.
- Explore con antelación medidas proactivas de planificación fiscal, como la compensación táctica de pérdidas para compensar futuras ganancias.
Exenciones declarables
- Algunas criptotransacciones están exentas de la declaración 1099-DA incluso bajo las nuevas normas. Esto incluye las bifurcaciones de blockchain, los airdrops y los regalos recibidos por debajo de los límites anuales.
- Conozca estas excepciones para evitar correspondencia innecesaria del IRS en caso de exclusión de la declaración de un corredor.
¿Qué datos figuran en el formulario 1099-DA?
Además de su información personal, el 1099-DA incluye todas las enajenaciones de activos digitales que den lugar a un hecho imponible. Esto incluye:
- Vender criptomonedas a cambio de moneda fiduciaria
- Cambiar una criptomoneda por otra
- Uso de criptomonedas para adquirir bienes y servicios
- Obtener criptomonedas como ingresos
Las transacciones exentas que no se declaran en el 1099-DA incluyen:
- Comprar criptomoneda con moneda fiduciaria (no es un hecho imponible)
- Transferir criptomonedas entre sus propios monederos
- Donar criptomonedas a una organización benéfica exenta de impuestos
- Regalar criptomonedas por debajo de los límites anuales de exclusión
- Heredar criptomonedas de una herencia
Prepararse para el formulario 1099-DA del IRS
La introducción del formulario 1099-DA del IRS transforma radicalmente la declaración de impuestos sobre las criptomonedas. Este nuevo documento especializado tiene como objetivo proporcionar a los inversores y comerciantes datos completos para calcular fácilmente las ganancias y pérdidas.
Pero la transición también plantea retos en relación con el seguimiento de la base de coste, la agregación de múltiples formularios de intermediarios y la gestión de las transacciones de años anteriores.
Adelántese a los acontecimientos tomando ahora medidas proactivas para organizar su historial de operaciones. Mantenga un registro meticuloso de las transacciones en curso. Considere las herramientas y estrategias necesarias para simplificar su declaración de impuestos bajo el nuevo régimen 1099-DA.
El panorama cambia significativamente a partir del ejercicio fiscal 2025. Con una planificación adecuada, puede facilitar esta transición sin problemas. Acepte el formulario 1099-DA como un avance hacia la adopción generalizada de las criptomonedas. Pero asegúrese de contar con los procesos necesarios para aprovechar sus ventajas y evitar nuevos escollos.
Con una base sólida de información fiscal, puede avanzar con confianza a medida que las criptomonedas se entretejen cada vez más en el tejido de las finanzas. El futuro brilla con luz propia a medida que una mayor claridad regulatoria permite a los innovadores centrarse en el avance de la utilidad en el mundo real y liberar el vasto potencial de la tecnología blockchain.
