L'IRS propose un formulaire 1099-DA pour les transactions d'actifs numériques
Avez-vous investi dans des crypto-monnaies comme le bitcoin ou l'ethereum ? Si c'est le cas, vous devez prêter attention à une mise à jour critique de l'IRS en matière de déclaration fiscale. Un changement sismique est en train de se produire, qui aura un impact sur tous les investisseurs et traders de crypto-monnaies aux États-Unis. L'IRS déploie un nouveau formulaire - le 1099-DA - exclusivement destiné à la déclaration des gains et pertes en capital provenant des transactions en monnaies virtuelles.
Ce changement vise à simplifier la déclaration fiscale des actifs numériques et à améliorer la conformité. Mais il crée également de nouveaux défis pour les traders, les investisseurs et les plateformes de crypto-monnaie.
Lisez la suite pour découvrir tout ce que vous devez savoir sur le formulaire 1099-DA de l'IRS. Je vous expliquerai ce que c'est, qui doit le déposer, quand il entre en vigueur et comment le préparer.
L'essor des crypto-monnaies crée un casse-tête en matière de déclaration fiscale
Tout d'abord, une petite leçon d'histoire pour situer le contexte.
Les crypto-monnaies comme le bitcoin et l'ethereum ont pris de l'importance après 2009. Mais l'IRS n'a commencé à publier des directives fiscales significatives sur les crypto-monnaies qu'en 2014.
Au départ, les transactions en monnaies virtuelles ne nécessitaient pas de déclaration particulière. Les investisseurs et les négociants se contentaient d'inclure les gains et les pertes liés aux crypto-monnaies dans le formulaire 1040, annexe D, au même titre que les autres actifs immobilisés.
Mais à mesure que les volumes d'échanges de crypto-monnaies augmentaient, des inquiétudes sont apparues concernant la non-conformité fiscale. L'IRS estime à plusieurs milliards le montant annuel des impôts non payés sur les crypto-monnaies.
Pour accroître la visibilité, l'IRS a pris deux mesures clés :
- Les crypto-monnaies sont considérées comme des biens et non comme des devises aux fins de l'impôt fédéral. Cela signifie que les règles relatives aux gains et pertes en capital s'appliquent.
- a déclaré que les bourses de crypto-monnaies doivent émettre le formulaire 1099-K/MISC aux traders et aux investisseurs pour les volumes de transactions supérieurs à $20 000 par an.
Toutefois, les formulaires 1099 existants se sont révélés inadaptés aux propriétés uniques des crypto-monnaies. Ils ne contenaient pas les informations sur la base des coûts nécessaires pour calculer les gains et les pertes avec précision.
Le projet de loi sur les infrastructures adopté en 2021 visait à rectifier cette situation. Il définit les "courtiers" émettant des 1099 de manière large pour inclure les échanges de crypto-monnaies, les plateformes et les fournisseurs de logiciels.
Cela a ouvert la voie à un nouveau formulaire fiscal spécialisé - le 1099-DA.
Qu'est-ce que le formulaire 1099-DA de l'IRS ?
Formulaire 1099-DA (abréviation de 1099-digital assets) est un nouveau document fiscal de l'IRS créé exclusivement pour déclarer les transactions de crypto-monnaie et d'actifs numériques.
Elle normalise la manière dont les courtiers en cryptomonnaies fournissent des données sur les transactions d'actifs numériques à l'IRS et aux investisseurs. Les objectifs sont les suivants :
- Simplifier la déclaration fiscale des actifs numériques
- Fournir aux investisseurs des données précises pour calculer les gains/pertes en crypto-monnaie
- Améliorer la conformité des contribuables
Le formulaire 1099-DA exige de dresser la liste de chaque cession de crypto-monnaie (vente, échange ou dépense). Il permet de saisir des détails clés tels que :
- Date d'acquisition
- Date de vente ou d'échange
- Montant du produit
- Base de coût
- Gain net/perte nette
Grâce à ces informations, les contribuables peuvent facilement calculer et déclarer les plus-values et les moins-values résultant des transactions en monnaies virtuelles.
Qui doit remplir le formulaire 1099-DA ?
Deux groupes doivent remplir le formulaire 1099-DA :
- Courtiers en cryptomonnaies
- Contribuables ayant une activité dans le domaine des crypto-monnaies
Examinons chaque catégorie :
Les courtiers en crypto-monnaies doivent fournir un formulaire 1099-DA aux traders et à l'IRS
Tout d'abord, toute entreprise définie comme un courtier en crypto-monnaies doit remplir le formulaire 1099-DA. Il s'agit des entreprises suivantes
- Bourses de crypto-monnaies centralisées et décentralisées
- Processeurs de paiement en crypto-monnaie
- Fournisseurs de portefeuilles hébergés
- Autres plateformes facilitant les transferts d'actifs numériques
Ces courtiers tiers doivent suivre les transactions de crypto-monnaie à déclarer et fournir un formulaire 1099-DA dûment rempli :
- Chaque client effectuant des transactions sur leur plateforme
- L'IRS
Cette déclaration reflète la manière dont les courtiers en valeurs mobilières émettent actuellement des formulaires 1099-B à l'intention des investisseurs et de l'IRS.
Les contribuables doivent indiquer dans leur déclaration de revenus les données relatives aux biens numériques figurant sur le formulaire 1099-DA
Deuxièmement, les contribuables qui reçoivent un ou plusieurs formulaires 1099-DA doivent déclarer ces données correctement dans leur déclaration de revenus.
Plus précisément, ils doivent transcrire :
- Le total des gains et des pertes des formulaires 1099-DA sur l'annexe D du formulaire 1040
- Montant total des recettes sur le formulaire 8949
Il résume l'activité cryptographique pour l'IRS tout en validant les détails fournis par les courtiers.
Quand le formulaire 1099-DA de l'IRS entre-t-il en vigueur ?
L'IRS a d'abord publié un projet de formulaire 1099-DA en avril 2024 pour recueillir des commentaires. Une version mise à jour a suivi en août 2024.
Mais le formulaire 1099-DA n'est pas encore finalisé. L'IRS prévoit de publier le formulaire 1099-DA final et les instructions à une date ultérieure non précisée.
Voici le calendrier de mise en œuvre :
- 2024 : Publication de la version finale du formulaire 1099-DA et d'un guide
- 2025 : Les courtiers en cryptomonnaies commencent à suivre les transactions à déclarer
- 2026 : Les courtiers fournissent le formulaire 1099-DA aux clients et à l'IRS pour l'activité de l'année fiscale 2025.
- 2026 : Les contribuables commencent à déclarer les données des formulaires 1099-DA reçus dans leur déclaration de 2025.
Ainsi, le premier exercice fiscal pour lequel le formulaire 1099-DA doit être rempli est 2026 pour une activité ayant eu lieu en 2025.
Comment puis-je me préparer à la déclaration du formulaire 1099-DA ?
Le formulaire 1099-DA promet de simplifier la déclaration fiscale des crypto-monnaies. Mais ce changement radical pose également des problèmes de transition.
Voici les principales mesures que vous pouvez prendre dès maintenant pour prendre de l'avance :
Suivez l'historique de vos transactions cryptographiques
Tout d'abord, rassemblez les enregistrements de toutes vos activités historiques en crypto-monnaies depuis que vous avez commencé à négocier. Cela comprend :
- Dates d'achat, coût de base et juste valeur marchande
- Dates de vente, produits et juste valeur marchande
- Transferts entre portefeuilles et plateformes
Il peut être fastidieux de retrouver l'historique des transactions. Mais prendre le temps de le faire aujourd'hui sera payant plus tard.
Conserver des dossiers méticuleux pour l'avenir
À l'avenir, veillez à suivre méticuleusement chaque transaction en temps réel.
Pour les achats, enregistrer :
- Date d'acquisition
- Coût de revient (y compris les frais)
- Juste valeur marchande à la date d'achat
Pour les cessions par vente, échange ou dépense :
- Date d'élimination
- Montant du produit
- Juste valeur marchande à la date de cession
L'idéal est d'utiliser logiciel de taxation des crypto-monnaies pour automatiser le suivi des transactions. Sinon, utilisez une feuille de calcul.
Normaliser la méthodologie de la base de coûts
Lorsque vous vendez ou négociez des crypto-actifs, vous devez utiliser une méthode normalisée de calcul du coût de revient, telle que la méthode "premier entré, premier sorti" (FIFO). Décidez dès maintenant de la méthode que vous préférez et respectez-la systématiquement. Vous éviterez ainsi les questions du fisc à l'avenir.
Ajuster la méthode de suivi des plus-values. Actuellement, vous pouvez vous baser sur l'historique des opérations d'échange et sur le formulaire 1099-K pour calculer les plus-values et les moins-values.
Mais pour plus de simplicité, traitez le 1099-DA comme la seule source de vérité une fois qu'il sera obligatoire. Transférez les données agrégées directement dans votre déclaration de revenus.
Tenir compte des implications fiscales avant de transférer des crypto-monnaies
Lors d'un transfert entre bourses ou portefeuilles, réfléchissez aux implications fiscales avant de procéder à l'opération.
- Cela déclenchera-t-il un événement imposable à déclarer que les échanges doivent suivre et déclarer par le biais du formulaire 1099-DA ? Tenez-en compte dans votre logique.
Évaluer Stratégies de planification fiscale
- Une plus grande visibilité des crypto-monnaies avec le formulaire 1099-DA peut avoir un impact sur vos obligations fiscales.
- Étudier à l'avance les possibilités de planification fiscale proactive, comme la récupération tactique des pertes pour compenser les gains futurs.
Comprendre les exemptions à déclarer
- Certaines transactions cryptographiques sont exemptées de la déclaration 1099-DA, même en vertu des nouvelles règles. Il s'agit notamment des blockchains forks, des airdrops et des cadeaux reçus en dessous des limites annuelles.
- Connaître ces exceptions permet d'éviter une correspondance inutile de l'IRS en cas d'exclusion de la déclaration d'un courtier.
Quelles sont les informations figurant sur le formulaire 1099-DA ?
En plus de vos informations personnelles, le 1099-DA inclut toutes les cessions d'actifs numériques qui déclenchent un événement imposable. Cela comprend :
- Vendre des crypto-monnaies contre de la monnaie fiduciaire
- Échanger un crypto contre un autre
- Utiliser des crypto-monnaies pour acheter des biens/services
- Gagner de l'argent avec les crypto-monnaies
Les transactions exonérées qui ne sont pas déclarées sur le formulaire 1099-DA sont les suivantes
- Achat de crypto-monnaie avec de la monnaie fiduciaire (pas un événement imposable)
- Transférer des crypto-monnaies entre vos propres portefeuilles
- Don de crypto-monnaie à une association caritative exonérée d'impôt
- Céder des crypto-monnaies en dessous des plafonds d'exclusion annuels
- Hériter de crypto-monnaies dans le cadre d'une succession
Préparer le formulaire 1099-DA de l'IRS
L'introduction du formulaire 1099-DA de l'IRS transforme fondamentalement la déclaration fiscale des crypto-monnaies. Ce nouveau document spécialisé vise à fournir aux investisseurs et aux traders des données complètes pour calculer facilement les gains et les pertes.
Mais la transition pose également des problèmes en ce qui concerne le suivi du coût de base, l'agrégation de plusieurs formulaires de courtiers et le traitement des transactions des années précédentes.
Prenez de l'avance en prenant dès maintenant des mesures proactives pour organiser votre historique commercial. Tenez un registre méticuleux de vos transactions en cours. Envisagez les outils et les stratégies nécessaires pour simplifier vos déclarations fiscales dans le cadre du nouveau régime 1099-DA.
Le paysage change considérablement à partir de l'exercice fiscal 2025. Avec une planification adéquate, vous pouvez faciliter cette transition sans douleur. Acceptez le formulaire 1099-DA comme un progrès vers l'adoption généralisée des crypto-monnaies. Mais veillez à mettre en place des procédures pour tirer parti de ses avantages tout en évitant les nouveaux pièges.
Avec une base de déclaration fiscale solide, vous pouvez aller de l'avant en toute confiance alors que les crypto-monnaies s'intègrent de plus en plus dans le tissu financier. L'avenir s'annonce radieux, car la clarté réglementaire accrue permet aux innovateurs de se concentrer sur l'avancement de l'utilité dans le monde réel et sur le déblocage du vaste potentiel de la technologie blockchain.
